为进一步规范个人出租房屋个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）、《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕639号）等规定，现将个人出租房屋个人所得税征收管理有关事项公告如下：
一、个人将云南省范围内自有或者租入房屋出租给承租人，并取得租金收入或者其它经济利益所得，应按照“财产租赁所得”缴纳个人所得税。
二、纳税人出租（转租）房屋应当据实计算应纳税所得额，凭合法有效凭证，从其租金收入中依次扣除房屋租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的实际修缮费用以及税法规定的费用扣除标准。
三、纳税人出租（转租）房屋不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房屋租赁成本费用的，按租金收入的5%核定应纳税所得额。
四、应纳税额的计算公式如下：
应纳税额＝应纳税所得额×税率
个人出租住房，减按10%的税率征收个人所得税；个人出租非住房，按20%的税率征收个人所得税。
五、个人采取一次性收取租金形式取得的出租（转租）房屋租金收入，凭合法、有效租赁合同（协议），可在对应的租赁期内按月平均分摊。
六、本公告自2021年1月1日起施行。
特此公告。
个人如何申请代开房屋租赁发票？
1
房东：我个人的房子出租给一家公司，最近年底要求我开具发票，之前我从来没有开过，应怎么办呀？
答：个人以经营租赁方式出租其取得的不动产，租金收入可向不动产所在地主管税务机关或者邮政代征点申请代开增值税发票。
个人指除个体工商户以外的其他个人。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
2
房东：请问我向税务机关申请代开房租发票需要携带什么资料呢？
答：个人取得的私房出租收入向不动产所在地主管税务机关或者邮政代征点申请代开增值税发票，应提供以下材料：
（一）房主要与承租单位明确需要申请代开的是增值税普通发票或是增值税专用发票；
（二）不动产产权证明或者商品房预售合同、房地产买卖合同等能证明不动产权属的复印件；
（三）出租方（房东）身份证件及正反面复印件（首次办理时提供）；
（四）私房出租合同原件及复印件；
（五）承租方为单位的，提供社会信用登记证复印件。
（六）如有委托人——需要（委托授权书+身份证原件和复印件）（图如下）
（七）如企业人员代办，具体查看携带资料
Tips
个人出租房屋取得的月租金收入总计不超过10万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策；采取预收款形式的，可在预收款租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入总计不超过10万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策，但注意申请代开增值税专用发票则不能享受增值税免税优惠政策。
3
房东：我的一套住房出租需要申请代开普通发票需要上哪些税呢？
答：增值税普通发票不能用于抵扣进项税额，每月的月租金不超过10万元（含10万元）享受10万元以下免征增值税及附加税的优惠政策。
——需要代开发票的请保留——
#个人出租住房代开普通发票的税率房产税4%减半为2%加上个人所得税核定税率0.5%总的2.5%
#出租住房个人所得税可以按5%核定应税所得额，税率为10%。
增值税普通发票代开 | ||
类型 | 税种 | 税率 |
个人出租住房 | 房产税 | 4% |
个人所得税 | 10% | |
个人出租非住房 | 房产税 | 12% |
印花税 | 0.1% | |
个人所得税 | 10% | |
城镇土地使用税 | 根据路段和使用面积征收 | |
4
房东小康：那么我的一套房屋出租需要申请代开专用发票需要上哪些税呢？
答：
增值税专用发票代开 | ||
类型 | 税种 | 税率 |
个人出租住房 | 增值税 | 1.5% |
城市维护建设税 | 7%/5%/1% | |
两附加 | 3%&2% | |
房产税 | 4% | |
个人所得税 | 10% | |
个人出租非住房 | 增值税 | 5% |
城市维护建设税 | 7%/5%/1% | |
两附加 | 3%&2% | |
房产税 | 12% | |
印花税 | 0.1% | |
城镇土地使用税 | 根据路段和使用面积征收 | |
个人所得税 | 10% | |
了解怎么申请代开房租发票了吗？对具体的征收税率有疑问可前往当地的办税大厅咨询哟！上表仅供参考！！！
